特定支出控除を申告しなかった理由——白衣・専門書・学会費の自腹を、病院の制度でゼロにした話

チワゴ

他の先生が「特定支出控除って結局使えない制度だよ」って言ってるのが聞こえてきたんですけど、お金に詳しいどくたろう先生なら、使ったことありますか？

どくたろう

ない。一度も使ったことがないよ。

チワゴ

え、そうなんですか。節税できるなら使った方がよくないですか？

どくたろう

使いにくい制度なんだ。かわりに、使わなくても済む状況を自分で作った。今日はその話をするよ。

どくたろう

まず制度の話から整理しよう。「給与所得者の特定支出控除」は、会社員でも仕事に関係する一定の費用を、確定申告で所得から差し引ける制度だ。

チワゴ

サラリーマンって、経費を使えないイメージがありましたが。

どくたろう

そう思っている人が多い。でも一定の条件を満たせば、自分で払った業務関連費用を控除できる。対象となる費目は7種類あって、勤務医に関係しそうなものを整理するとこうなる。

チワゴ

学会の参加費や年会費はどうですか？勉強のために行く学会なのに、研修費に入りそうですが。

どくたろう

そこは重要なポイントだ。国税庁の見解では、研修費として認められるのは「第三者が開いた講座などで、講習や訓練を受ける」という受動的な形のものとされている。逆に、自分が研究発表をするために学会へ参加した場合の旅費や宿泊費は、研修費には該当しないとされているんだ。

チワゴ

えっ、発表のための参加だと対象外なんですか。

どくたろう

そう。自ら発表する能動的な参加は「受動的な研修」とは別物、という整理だ。そもそも、これらの費用すべてに「病院（給与の支払者）による証明書」も必要になる。

チワゴ

証明書を病院に書いてもらわないといけないんですね。それだけでハードルが高そうです。

どくたろう

そしてもう一つ、もっと大きな壁がある。

どくたろう

この制度、控除が適用されるのは「特定支出の合計額が、給与所得控除額の2分の1を超えた部分」だけなんだ。

チワゴ

それはどういう意味ですか？

どくたろう

具体的に計算してみよう。年収1,000万円の勤務医の場合、給与所得控除額は上限の195万円になる。その半分、97.5万円を超える自己負担がないと、控除額はゼロになる。

チワゴ

97.5万円…。それだけ自腹で払わないと、制度が使えないということですか？

どくたろう

そう。給与所得控除は年収850万円を超えると195万円で頭打ちになるから、年収1,500万円でも2,000万円でもハードルは同じだ。研修費・資格取得費・専門書代を全部合算して、自己負担ベースで97.5万円を超えないと控除はゼロになる。

チワゴ

勤務医の年収帯で、それだけ自腹を払っている人って、かなり少なそうです。

どくたろう

ほとんどいないと思う。病院がある程度費用を出してくれる環境であれば、なおさら届かない。ぼくが一度も申告しなかったのも、そこが理由だ。

チワゴ

先生の場合、具体的にどんな費用が自己負担になっていましたか？

どくたろう

病院の制度をもれなく確認して、自腹をほぼゼロにしたんだ。

チワゴ

どうやってゼロにしたんですか？

どくたろう

まず専門書と学術雑誌は、診療科の研究費から購入できるルールがある病院だった。とくに、誰も読まない雑誌が垂れ流しで定期購読されていたから、自分が読みたい雑誌に変更したんだ。もともと誰も読んでいなかったので、反対もされなかったよ。

チワゴ

なるほど、もともとある枠を、ちゃんと使う側に寄せたんですね。

どくたろう

そういうこと。次に学会費と参加費。ぼくの場合は「発表があれば病院負担、発表がなければ自己負担」というルールだったから、積極的に演題を出すようにした。発表することは自分のキャリアにもなるし、参加費が病院持ちになるのは一石二鳥だ。

チワゴ

頭を使った節約ですね。

どくたろう

それに、さっきの話とつながるけど、仮に学会費を自己負担したとしても、発表目的の参加なら国税庁の見解では研修費に該当しない。つまり病院に出してもらえなかったとしても、特定支出控除でも救えなかったということだ。だったら発表して病院に出してもらう方がいい。

チワゴ

なるほど、どちらの道でも答えは同じなんですね。転居費はどうでしたか？

どくたろう

ぼくの場合は転勤ではなく、転職という形で病院が変わったんだ。厳密には制度の「転勤に伴う転居費」には当たらないけど、一定の転居補助が出た。補助の範囲に収まる形で転居できた。

チワゴ

ということは、ほぼ自腹がなかったということですね。

どくたろう

結果的にそうなった。「特定支出控除が使えるか計算する」前に、「そもそも自腹を発生させない」という方向で動いてきたということだ。

チワゴ

逆に、どうしても自腹になってしまったものはありましたか？

どくたろう

医師賠償責任保険だけは、病院に確認しても研究費では落とせないと言われた。

チワゴ

それは特定支出控除で申告できますか？

どくたろう

できない。7つの費目のどれにも該当しないんだ。自腹になる上に、控除も使えない。

チワゴ

自腹なのに控除もできないのは、ちょっと悔しいですね。

どくたろう

仕方ない部分だと割り切っている。ただ保険料自体は年間数万円なので、必要経費と割り切っている。

チワゴ

この制度、結局どんな人が使える可能性があるんですか？

どくたろう

正直に言うと、勤務医が97.5万円の自腹を超えるのは普通は無理だ。だから特定支出控除そのものは、潔く諦めた方がいい。

チワゴ

使うことを前提にしない方がいい、ということですか。

どくたろう

そう。それより先にやることがある。病院の補助ルールを確認することだ。病院によって使える研究費の範囲が違うし、診療科ごとにルールが異なることもある。「聞いてみたら使えた」という話は実際にある。使えるルールがあっても、知らずに自腹で払い続けている医師は一定数いると思う。

チワゴ

入職のときに説明があっても、細かいルールは忘れますよね。

どくたろう

人事や医局の事務担当に確認するのが確実だ。「学会費や専門書の補助はありますか、研究費はどこまで使えますか」と聞くだけでいい。この一手間で、年間の自腹が大きく変わることがある。

チワゴ

「特定支出控除はあてにせず、まず補助ルールを使い倒す」という順番ですね。

どくたろう

ぼく自身がその順番で動いてきた結果として、特定支出控除を申告する必要がなかった。そして、補助を使い倒して浮いた自腹分は、生活費に紛れさせるより積立投資に回す方が、長期的にはずっと効いてくる。制度に頼る前に、自分の環境を整えてお金の流れを作ることが大切だと思っている。